一、申报研发费用加计扣除可以获得什么支持?
1、企业所得税税收优惠
答:①从2019年起,研发费用加计扣除比例统一为75%,即发生100万元高新口径研发费用,公司自行或者经聘请的会计师事务所审核得出加计扣径,假设为90万,则会增加税前扣除90*75%即67.5万元,从而减少应纳税所得额。
2、省企业研发奖励资金
答:省财政根据税务部门提供的企业研发投入情况,给与5%-10%的普惠性财政奖励。
基本条件:
(1)在江苏省内注册,具有独立法人资格;
(2)企业开展的研究开发活动符合国家研发费用税前加计扣除政策所属范畴,且当年享受研发费用加计扣除优惠;
(3)企业当年未享受高新技术企业所得税税收优惠。
3、各区级研发投入补贴(根据各区实际情况,有所不同)
答:个别区设有研发投入后补助。
如:苏州工业园区
苏州工业园区对在规定时间内,在税务部门完成加计扣除备案手续的园区注册企业,且至少符合下列条件之一:
(1)近三年新注册的科技企业;
(2)上年度获市级(含市级)以上科技研发项目立项的企业,上年度获国家级科技项目立项的请于规定时间内完成备案;
(3)上年度获得省级(含省级)以上研发机构的单位;
(4)上年度研发投入较上上年度研发投入有增长的企业。

注:
高新口径研发费用:
根据《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号,以下简称《认定办法》)和《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号)口径归集的研发费用。
税局口径研发费用(加计扣除):
根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税[2018]99号),企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的1750%在税前摊销。
企业享受研发费用税前加计扣除政策口径和管理要求参考《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号)。

二、不是高企,可以做加计扣除吗?
答:可以,只要公司有研发费用,符合加计扣除归集范围,符合文件中的相关规定,并且从事的行业不属于不适用税前加计扣除政策的行业,就可以做加计扣除;
归集范围与不适用税前加计扣除政策的行业,请参考财税〔2015〕119号《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》。

三、企业尚未盈利,可以不做加计扣除吗?
答:企业尚未盈利,也可以做加计扣除,同样涉及行业问题请参考财税〔2015〕119号;

四、备案科技型中小企业,可弥补亏损额可递延10年
答:财税〔2018〕76号、国家税务总局公告2018年第45号规定,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

五、加计扣除与高企、高企培育的关系:
1、拟申报高企的企业和已经是高企的企业是否必须参加加计扣除?
答:非强制性要求,只是从公司自身优惠、规范及证据链角度,建议适用加计扣除。
对拟申报高企的企业而言,如果提前进行加计扣除项目立项,平时就直接开展研发费用辅助账的归集、相应知识产权的申请工作,在申报高企的符合研发的逻辑关系,项目可以直接应用。
对已经是高企的企业,因每年要进行年报、发展情况表等数据的填报,且三年后要做高企的重新认定,加计扣除立项对研发费用的归集同样有好处。

六、加计扣除需要在哪里申请?是否需要去税务局备案?
答:根据国家税务总局公告2018年第23号国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告,文件规定,加计扣除无需向税务局备案,直接在汇算清缴表格中申报,改备案为留存备查。相应的备查材料,包括项目的立项决议、项目设计书及经费预算、机构简介及人员名单等。

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